浅议如何利用银行查询提高审计质量
近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢？笔者认为应该从以下几点做起。
一是仔细梳理，着重分析。银行查询是获取外部证据的手段之一，目的是为了获得相关单位或个人的银行流水以佐证审计人员的疑点分析，因此，需要审计人员对企业的大额资金、公对私、与业务无关的不明用途开支进行梳理，结合业务资料进行判断，重点分析与被审计单位相关业务不同但银行账号接近且往来频繁的对象、企业不同但资金收支时间接近的对象、大额资金进出但与业务无关的对象等不合理的资金流向。对资金相关单位和个人银行户名、开户行名称、银行账号进行记录，并按开户银行进行归类。对同一家开户银行尽量开具一张银行查询单，在查询单中注明查询疑点企业和个人在该银行的所有账户，争取一次性查完同一家企业在同一家银行的所有账户，节约审计时间。
二是精准定位，科学取证。在进行银行查询时，审计人员应当根据审计目标和审计重点，精准选择查询对象和范围。一方面，要确保查询对象具有针对性，避免盲目扩大查询范围，增加工作量；另一方面，要确保查询内容具有关联性，能够为审计提供有力支持。例如，对于涉及财务舞弊的审计项目，审计人员应重点关注异常的资金流动，如短期内频繁发生的大额资金转移、无合理解释的资金支出等。同时，还需注意收集与资金流动相关的合同、发票等凭证，形成完整的证据链。此外，审计人员还应加强对电子银行业务的了解，掌握其操作流程和风险点，以便更好地应对新型金融工具带来的挑战。通过对银行查询结果的深入分析，可以发现一些隐藏在表象之下的问题，从而为审计提供更为准确的依据。
三是加强沟通，协调配合。银行查询是一项复杂的工作，涉及到多个部门和环节，因此，审计人员必须加强与相关部门的沟通协调，确保查询工作的顺利进行。首先，要加强与被审计单位的沟通，及时了解其账户信息和资金流动情况，为查询工作做好准备。其次，要与银行建立良好的合作关系，争取其支持和配合。在实际工作中，由于各种原因，银行可能会对查询工作提出一定的限制或要求，如需要提供更多的证明材料、遵守特定的时间安排等。对此，审计人员应当积极主动地与银行协商，寻求解决方案，确保查询工作不受影响。最后，还要注重与其他审计组成员之间的协作，共享信息资源，共同解决遇到的问题。通过多方努力，可以大大提高银行查询工作的效率和效果。
四是规范程序，依法依规。银行查询作为一项重要的审计手段，必须严格按照法律法规的要求进行操作，确保程序合法合规。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定，审计机关在查询过程中应当遵循以下原则：一是依法授权，即只有经过法定程序批准后才能进行查询；二是严格保密，即对查询过程中获取的信息负有保密义务，不得泄露给无关人员；三是文明执法，即在查询过程中应当尊重被查询单位和个人的权利，不得滥用职权。此外，审计人员还应认真学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，不断提高自身的法治意识和服务意识，做到既依法办事又热情服务，树立良好的审计形象。通过规范化管理，可以有效防范风险，保障银行查询工作的顺利开展。
五是总结经验，持续改进。每一次银行查询都是一个学习和成长的过程，审计人员应当善于总结经验教训，不断优化查询方法和技术手段，提升工作效率和质量。具体来说，可以从以下几个方面入手：一是建立案例库，将以往成功的查询案例整理归档，供今后参考借鉴；二是定期开展培训交流活动，邀请专家授课或组织内部研讨，分享最新的研究成果和实践经验；三是引入信息技术，利用大数据、人工智能等先进技术手段辅助查询工作，提高数据分析能力；四是加强理论研究，针对银行查询中存在的难点热点问题进行深入探讨，为政策制定提供决策参考。通过不断总结和完善，可以使银行查询这一重要审计手段发挥更大的作用，为提高审计质量提供有力支撑。
综上所述，银行查询作为一种有效的外部证据获取方式，在现代审计工作中扮演着不可或缺的角色。审计人员应当充分认识到其重要性，积极探索创新，不断提高运用银行查询手段的能力水平，为维护财经秩序、促进经济社会健康发展作出更大贡献。在今后的工作中，我们将继续深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地贯彻执行党的方针政策，以更加饱满的热情和更加扎实的工作作风投入到审计事业中去，努力开创审计工作新局面。
