浅议如何利用银行查询提高审计质量

　　浅议如何利用银行查询提高审计质量

　　近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢？笔者认为应该从以下几点做起。

　　一是仔细梳理，着重分析。银行查询是获取外部证据的手段之一，目的是为了获得相关单位或个人的银行流水以佐证审计人员的疑点分析，因此，需要审计人员对企业的大额资金、公对私、与业务无关的不明用途开支进行梳理，结合业务资料进行判断，重点分析与被审计单位相关业务不同但银行账号接近且往来频繁的对象、企业不同但资金收支时间接近的对象、大额资金进出但与业务无关的对象等不合理的资金流向。对资金相关单位和个人银行户名、开户行名称、银行账号进行记录，并按开户银行进行归类。对同一家开户银行尽量开具一张银行查询单，在查询单中注明查询疑点企业和个人在该银行的所有账户，争取一次性查完同一家企业在同一家银行的所有账户，节约审计时间。

　　二是精准定位，科学取证。在进行银行查询时，审计人员应当根据审计目标和审计重点，精准选择查询对象和范围。一方面，要确保查询对象具有针对性，避免盲目扩大查询范围，增加工作量；另一方面，要确保查询内容具有关......