践行宪法精神 推进依法行政不断提升税收执法水平
十三届人大第一次会议通过的《中华人民共和国宪法修正案》，根据新时代坚持和发展中国特色社会主义的新形势新实践，把党和人民在实践中取得的重大理论创新、实践创新、制度创新成果通过国家根本法确认下来，使之成为国家意志和全国各族人民的共同遵循，成为国家各项事业、各方面工作的活动准则，成为新时代引领和促进中华民族强起来的国家根本法依据，对于全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中全会精神，广泛动员和组织全国各族人民为夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利而奋斗具有十分重大的意义。中国特色社会主义进入新时代，必须更加注重发挥宪法的重要作用，维护宪法尊严，保证宪法实施，养成崇敬宪法、遵守宪法、维护宪法的习惯与文化，使宪法和法律成为人们普遍遵守的行为规范，树立和维护宪法在国家和社会生活中的法律权威，把实施宪法提高到新的水平。
一、宪法的基本精神和特征
（一）坚持中国特色社会主义。中国特色社会主义是改革开放以来党的全部理论和实践的主题。进入新时代，我国宪法修改完善，进一步展示了中国特色社会主义的道路自信、理论自信、制度自信和文化自信，进一步增强了全党全国各族人民的宪法自信。中国特色社会主义道路是实现中华民族伟大复兴的必由之路，中国特色社会主义理论体系是指导党和人民实现中华民族伟大复兴的正确理论，中国特色社会主义制度是当代中国发展进步的根本制度保障，中国特色社会主义文化是激励全党全国各族人民奋勇前进的强大精神力量。这些成就和经验，为我们坚定“四个自信”提供了坚实的基础和有力的支撑。
（二）坚持中国共产党领导。我国宪法明确规定“中国共产党领导是中国特色社会主义最本质的特征”。坚持党的领导，是历史和人民的必然选择，是中华民族站起来、富起来和强起来的必然要求，是由中华民族伟大复兴崇高目标和国家根本任务决定的。任何人以任何借口否定中国共产党领导和我国社会主义制度，都是错误的、有害的，都是违反宪法的，都是绝对不能接受的。党的领导贯穿于国家治理的全过程，体现在党和国家工作的各个方面。党的领导不仅体现在政治上，也体现在经济、文化、社会等各个领域；不仅体现在宏观政策制定上，也体现在具体工作落实中。只有始终坚持党的领导，才能确保国家始终沿着正确的方向前进，才能凝聚起全国人民的智慧和力量，共同为实现中华民族伟大复兴而奋斗。
（三）坚持以人民为中心。宪法明确规定，中华人民共和国的一切权力属于人民。这是人民当家作主的宪法体现，也是社会主义民主政治的本质特征。人民代表大会制度作为我国的根本政治制度，充分体现了人民主权原则，保障了人民的知情权、参与权、表达权和监督权。在新时代，我们更应坚定不移地走中国特色社会主义政治发展道路，不断完善人民代表大会制度，健全民主选举、民主决策、民主管理、民主监督机制，推进协商民主广泛多层制度化发展，让人民的声音能够更好地传递到决策层，使国家的各项政策更加符合人民的利益和愿望。同时，要不断加强法治建设，保障公民的基本权利和自由，维护社会公平正义，构建和谐稳定的社会环境，让人民群众在每一个司法案件中都感受到公平正义，不断增强人民群众的获得感、幸福感和安全感。
二、宪法精神在税收领域的具体体现
（一）依法治税，维护纳税人合法权益。宪法赋予了税务机关依法征税的权利，同时也规定了纳税人依法纳税的义务。税务机关必须严格按照宪法和相关法律法规的规定行使职权，做到依法征税、公正执法，确保税收征管过程公开透明，程序合法，结果公正。税务机关在执法过程中，要充分尊重和保护纳税人的合法权益，不得随意扩大或缩小征税范围，不得滥用职权，损害纳税人的利益。要建立健全纳税人权益保护机制，畅通纳税人投诉举报渠道，及时处理纳税人反映的问题，切实维护纳税人的合法权益。此外，还要加强对税收法律法规的宣传普及，增强纳税人的法律意识，引导纳税人自觉履行纳税义务，营造良好的税收法治环境。
（二）优化服务，提升税收管理水平。随着经济社会的发展，税收工作面临着新的挑战和机遇。税务机关要深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，牢固树立以人民为中心的发展理念，不断创新税收管理方式和服务手段，提高税收管理的科学化、精细化水平。一方面，要加快推进税收信息化建设，充分利用大数据、云计算等现代信息技术，实现税收数据的集中管理和共享利用，提升税收征管效率和服务质量。另一方面，要深化税收征管体制改革，优化税收业务流程，简化办税程序，减少不必要的审批环节，缩短办税时间，降低纳税人办税成本，提高纳税人满意度。同时，还要加强税务干部队伍建设，强化职业道德教育和业务技能培训，打造一支忠诚干净担当的高素质专业化税务干部队伍，为税收事业发展提供坚强的人才保障。
（三）深化改革，推动税收现代化进程。宪法确立了社会主义市场经济体制的基本框架，为税收改革和发展提供了坚实的法律基础。税务机关要紧紧围绕党中央关于全面深化改革的战略部署，积极推进税收制度改革，不断完善税收制度体系，构建科学合理的现代税收制度。一是要稳步推进增值税改革，逐步建立和完善适应经济发展需要的增值税制度，减轻企业负担，激发市场活力。二是要深化个人所得税改革，进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度，合理调整税率结构，扩大中低收入群体受益面，促进收入分配公平合理。三是要研究制定环境保护税等绿色税制，充分发挥税收对资源节约和环境保护的调节作用，推动生态文明建设。四是要积极参与国际税收规则制定，加强国际税收合作交流，提升我国在全球税收治理中的影响力和话语权，为构建人类命运共同体贡献中国智慧和中国方案。
三、宪法精神对税收执法工作的指导意义
（一）强化宪法意识，增强依法行政能力。宪法是国家的根本大法，是治国安邦的总章程。税务机关作为行政执法部门，必须深刻认识宪法的重要地位和作用，不断提高宪法意识，严格遵守宪法规定，依法履行职责。要认真学习宪法知识，深刻领会宪法精神，将宪法原则和要求贯穿于税收执法工作的各个环节，确保税收执法行为合法合规。要建立健全税收执法责任制，明确执法主体、执法权限、执法程序和法律责任，防止越权执法、滥用职权现象的发生。要加强对税收执法人员的培训教育，提高其法律素养和执法水平，使其能够熟练掌握并运用宪法及相关法律法规开展工作。要加大监督检查力度，严肃查处违法违纪行为，维护宪法权威，确保税收执法工作的公正性和公信力。
（二）弘扬宪法文化，营造法治良好氛围。宪法不仅是国家治理的基本依据，也是全体公民共同遵守的行为规范。税务机关要在全社会大力弘扬宪法文化，推动形成尊法学法守法用法的良好风尚。要结合税收宣传月等活动，广泛开展宪法宣传教育活动，通过多种形式向社会各界宣传宪法知识，普及宪法精神，增进公众对宪法的理解和认同。要积极搭建平台，鼓励和支持广大纳税人参与税收法治建设，听取他们的意见和建议，回应他们的关切和诉求，形成共建共治共享的社会治理格局。要充分发挥媒体舆论导向作用，及时报道税收法治建设的新进展新成效，曝光典型违法案例，引导社会舆论关注和支持税收法治建设，为全面推进依法治税创造有利条件。
（三）落实宪法要求，促进税收公平正义。宪法明确规定了公民在法律面前一律平等的原则，这对税收执法工作提出了更高的要求。税务机关要始终坚持公平正义的价值取向，依法平等对待所有纳税人，不因身份、地位、规模等因素而有所偏颇。要严格执行税收优惠政策，确保符合条件的企业和个人都能享受到应有的优惠待遇，促进各类市场主体公平竞争。要加大对偷逃骗税等违法行为的打击力度，依法严惩涉税违法犯罪行为，维护良好的税收秩序。要建立健全税收争议解决机制，公平公正地处理纳税人提出的复议申请和诉讼请求，保障纳税人的合法权益不受侵犯。要不断改进税收执法方式方法，推行柔性执法、文明执法，寓服务于执法之中，努力实现执法效果与社会效果的有机统一，让人民群众在每一个税收执法案件中都能感受到公平正义。
总之，宪法精神是税收执法工作的根本遵循和行动指南。税务机关要以宪法为统领，深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地走中国特色社会主义法治道路，不断提高税收执法水平，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。
