反舞弊审计：20条超实用舞弊审计经验总结
1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权力通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实，进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这起舞弊行为的主要责任人。
8、分析和评估内部控制体系的有效性，识别并记录可能导致舞弊的风险点。通过对组织架构、业务流程、授权审批制度等方面的深入研究，发现可能存在的漏洞和薄弱环节，为后续的审计工作提供方向。同时，也要关注管理层对内部控制的态度和支持力度，因为高层的支持是确保内控制度有效执行的关键因素之一。9、运用数据分析技术提高审计效率。随着信息技术的发展，大数据、人工智能等技术的应用使得审计工作更加高效准确。通过对大量数据的快速处理和分析，可以及时发现异常交易模式，预警潜在风险，为审计人员提供决策支持。10、加强与其他部门的合作，形成合力打击舞弊行为。舞弊审计往往需要跨部门协作才能取得最佳效果。例如，与法务部门合作，确保法律程序的正确执行；与人力资源部门沟通，了解员工背景信息，预防和减少内部舞弊事件的发生；与外部监管机构保持良好关系，获取更多支持和指导。11、注重舞弊审计后的整改落实。舞弊案件查处后，不仅要追究相关人员的责任，更重要的是要从制度上堵塞漏洞，防止类似事件再次发生。因此，审计结束后应提出具体的整改措施，并跟踪监督实施情况，确保问题得到彻底解决。12、强化职业道德教育，营造良好的企业文化氛围。舞弊行为的发生往往与企业文化和员工价值观密切相关。因此，要加强员工的职业道德培训，树立正确的价值观念，培养诚实守信的企业文化，从根本上减少舞弊行为的发生。13、建立举报机制，鼓励员工参与监督。设立专门的举报渠道，保护举报人的合法权益，让员工敢于揭发身边的不正之风。同时，对于查实的举报给予适当奖励，激发全体员工共同维护公司利益的积极性。14、持续改进审计方法和技术，适应不断变化的舞弊手段。舞弊分子为了逃避查处，往往会采用更加隐蔽复杂的手段。因此，审计人员要不断更新知识结构，掌握最新的审计技术和工具，提高识别和应对新型舞弊的能力。15、重视舞弊案例的学习，从中汲取教训。定期组织舞弊案例分析会议，邀请行业专家分享经验，结合自身实际情况，深入剖析每一起舞弊案件的特点和成因，提炼出防范措施，避免重蹈覆辙。16、加强与国际同行的交流与合作，借鉴先进经验。在全球化背景下，跨国舞弊成为一种新的趋势。因此，要加强与国外审计机构的交流合作，学习他们先进的审计理念和技术，提升我国反舞弊审计的整体水平。17、积极参与国家和地方层面的法律法规制定过程，推动完善相关制度建设。舞弊行为的治理不仅依赖于企业自身的努力，更需要政府和社会各界的支持。作为专业人士，应当积极建言献策，为构建更加公平公正的市场环境贡献力量。18、关注新技术新业务带来的舞弊风险，提前做好防范准备。随着金融科技、共享经济等新兴业态的兴起，一些传统审计方法可能难以适用。因此，要密切关注行业发展动态，及时调整审计策略，确保能够有效应对各种挑战。19、加强团队建设，打造高素质的专业队伍。反舞弊审计是一项专业性强、要求高的工作，需要拥有一支既懂业务又懂法律，既有理论功底又有实战经验的复合型人才团队。20、坚持依法依规开展审计工作，确保审计结果的客观公正。无论面对多么复杂的情况，都要严格遵守法律法规，按照规定程序办事，保证审计工作的透明度和公信力，赢得社会各界的信任和支持。
综上所述，反舞弊审计是一项系统工程，涉及面广、难度大。只有坚持科学严谨的态度，不断创新审计思路和方法，才能有效遏制舞弊行为，维护市场经济秩序，促进经济社会健康发展。在未来的工作中，我们将继续深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，不断提高政治站位，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，以实际行动践行初心使命，为实现中华民族伟大复兴的中国梦作出新的更大贡献。
