[摘要]：来自于机械加工行业的税收在整个地方税收中占有相当比重，机械加工行业的所得税征管一直以来是地税机关征管工作的一个重点和难点。如何加强机械加工行业所得税的征收管理，是摆在我们面前的一个重要课题。本文通过对机械加工行业所得税征管现状的调查，从机械加工行业的经营形式和偷逃税款的手段入手，分析了目前机械加工企业账面普遍亏损，所得税征管不到位的原因，并就加强机械加工行业所得税征收管理提出了具体办法和措施。XX区是全国著名的工业基地，尤其以XX为主的制造业近年来迅速崛起，使与之紧密相关的一些配套加工行业也迎来了很好的发展机遇。在经济布局中提出了发展“吃配”经济，壮大地方经济实力的经济发展战略，鼓励扶持发展与大企业相配套的机械加工企业，机械加工行业得到了迅速发展。从税收统计报表反映，近年来机械加工行业税收增长幅度较大，基本反映了行业发展现状，但所得税的增长却不明显，未能与机械加工行业收入保持同步增长。为了更好地加强对机械加工业的税收管理，探讨加强机械加工行业所得税征管的具体办法和措施，使其能够健康有序地向前发展，笔者对机械加工业征管状况进行了调查。
一、机械加工行业税收收入基本情况
XX区现有机械加工企业55户，自20xx年以来，辖区机械加工业得到了快速发展，来自机械加工业税收也同步快速增长，基本反映了机加行业发展现状，但其所得税的增长却不明显，未能与机械加工收入保持同步增长，有些企业甚至多年亏损，出现“常亏不倒”的怪现象。从分析来看，从20xx年到20xx年，地方税收中城建税增长了186%，但企业所得税的增长仅仅为8%，低于地方税收的平均增长幅度，而且所得税税额偏低。由于城建税为流转税——增值税的附加税种，城建税的增长直接反映了企业产品销售收入的增长，而企业所得税是根据企业实现的应纳税所得额，按规定的税率计算缴纳，其增长情况应与企业的盈利水平相一致。然而，实际情况却显示出明显的背离，这不仅影响了国家财政收入的稳定增长，也不利于机械加工行业的健康发展。
二、机械加工行业所得税征管存在的问题
通过对XX区机械加工行业所得税征管现状的深入调查，发现该行业所得税征管存在以下几个方面的问题：
企业账目不规范，税务申报数据失真
许多机械加工企业在财务管理和会计核算上存在严重不足，账目混乱，财务数据真实性不高。部分企业通过设立内外两套账簿，虚增成本费用，隐匿销售收入，导致税务申报数据严重失实。这种行为不仅增加了税务机关的稽查难度，也使得国家税收遭受重大损失。此外，一些企业利用关联企业之间的交易，通过不合理的价格转移利润，进一步加剧了税收流失。
2. 税务监管机制不健全，征管力度不够
当前，针对机械加工行业的税务监管机制尚不完善，特别是在日常监管和专项检查方面存在较多漏洞。一方面，税务机关对企业的财务数据缺乏有效的审核手段，难以及时发现并纠正企业账目的虚假记载；另一方面，税务检查频次较低，覆盖面不广，难以形成强有力的震慑作用。加之部分地区税务人员业务素质参差不齐，对机械加工行业的特点了解不足，导致在实际工作中难以精准施策，征管效果不佳。
3. 法律法规执行不到位，处罚力度不足
尽管我国已经建立了较为完善的税收法律法规体系，但在实际执行过程中仍存在不少问题。一是部分企业对税收法律法规认识不足，存在侥幸心理，故意逃避纳税义务；二是税务机关在执法过程中存在“宽严不一”的现象，对于违法行为的查处往往停留在表面，缺乏实质性的处罚措施；三是现行法律对偷逃税行为的处罚标准相对较低，难以起到应有的警示作用，导致部分企业敢于冒险违法。
4. 行业发展不平衡，企业间竞争激烈
机械加工行业内部发展不平衡，大型企业与中小企业之间差距较大，市场竞争异常激烈。一方面，大型企业凭借规模优势和技术实力，在市场上占据主导地位，享受更多的政策优惠；另一方面，中小企业由于资金、技术等方面的限制，生存压力巨大，不得不采取低价竞争策略，甚至不惜牺牲产品质量和服务水平，以求在市场中占有一席之地。这种恶性竞争不仅损害了整个行业的形象，也加剧了企业间的偷逃税行为。
三、加强机械加工行业所得税征管的对策建议
针对上述问题，结合机械加工行业的特点，提出以下几点对策建议：
强化企业财务管理，提高账目透明度
首先，应加强对机械加工企业财务管理的指导和培训，引导企业建立健全财务管理制度，确保账目真实、准确、完整。其次，推广使用电子账簿和财务软件，实现财务数据的自动化采集和处理，减少人为干预的可能性。再次，建立企业信用评价体系，将企业财务状况纳入信用评价范围，对于财务数据失真的企业给予相应的信用惩戒，增强企业自律意识。最后，鼓励企业公开财务信息，接受社会监督，提高企业透明度。
2. 完善税务监管机制，加大征管力度
一是建立健全机械加工行业税务监管机制，明确各级税务机关的职责分工，形成上下联动、部门协同的工作格局。二是加强税务人员业务培训，提升其对机械加工行业的专业知识水平，提高税务检查的专业性和针对性。三是增加税务检查频次，扩大覆盖面，特别是要加大对重点企业、重点项目和重点领域税收风险的监控力度。四是运用大数据、云计算等现代信息技术手段，提高税务监管的智能化水平，实现对机械加工行业税收风险的精准识别和快速响应。五是建立健全税收风险预警机制，及时发现和处置潜在的风险点，防止小问题演变成大隐患。
3. 加强法律法规执行，提高违法成本
一是加大税收法律法规宣传力度，提高企业依法纳税意识，营造良好的税收法治环境。二是严格执法，对偷逃税行为保持高压态势，做到发现一起、查处一起，绝不姑息迁就。三是完善税收法律法规，提高对偷逃税行为的处罚标准，增加违法成本，形成强大的威慑力。四是建立健全跨部门联合惩戒机制，对于严重违反税收法律法规的企业，除依法予以行政处罚外，还应将其纳入失信黑名单，限制其参与政府采购、招投标等活动，直至吊销营业执照，迫使其退出市场。
4. 优化产业结构，促进公平竞争
一是支持机械加工行业技术创新，鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力，推动产业向高端化、智能化方向发展。二是加大对中小企业的扶持力度，通过财政补贴、税收优惠等方式降低其生产经营成本，缓解其资金压力，帮助其渡过难关。三是加强市场监管，打击不正当竞争行为，维护公平竞争的市场秩序。四是引导企业树立长远发展观念，摒弃短视行为，注重品牌建设和质量提升，提高产品附加值和市场竞争力。
总之，加强机械加工行业所得税征管是一项系统工程，需要政府、企业和社会各界共同努力，形成合力。只有这样，才能有效解决当前存在的问题，促进机械加工行业健康可持续发展，为地方经济建设作出更大贡献。在今后的工作中，我们将继续深入学习贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进全面深化改革，不断优化营商环境，努力为企业发展创造更加有利的条件。同时，我们也希望广大机械加工企业能够积极响应号召，自觉履行社会责任，诚信经营，依法纳税，共同为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。
