政策跟踪审计的瓶颈和对策
政策落实情况跟踪审计，是指审计机关在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点介入，实施动态的审计监督，以及早揭示和反映妨碍国家政策顺利实施的困难和问题，督促及时整改，促进完善政策措施，推进政策贯彻落实，提升政策的执行效果。在审计实践中，政策执行审计基本上有两种模式，一是独立型的政策执行审计。二是结合型政策执行审计，包括：与预算执行审计的结合，如：财政预算执行审计等；与专项资金审计的结合、与经济责任审计的结合、与专项审计调查的结合等。相较于经济责任审计、财政财务收支审计等常规性审计，政策执行审计相对比较复杂，其项目涉及多个部门，综合多个方面。在审计过程中存在以下几个困难：
(一) 缺乏政策预期指标，审计结论认同度低。政策制定时一般都有较为明确的目标任务，但这些目标大多都比较笼统，缺乏具体的定性或定量指标，审计无法用权威的、普遍公认标准来衡量政策执行预期。如对公共资金存放管理的政策执行情况审计时，除资金的开设账户的个数、优惠利率的上浮比例、存放银行的选择等内容有一些硬性评价指标，可以通过量化衡量外，在对定活期存放比例、每日现金流量等内容进行评价时，却无法找到明确的标准，来界定如何既满足资金的安全性又确保其流动性。这导致审计结论往往缺乏说服力，难以获得被审计单位和社会各界的广泛认可。
(二) 审计对象复杂多样，审计难度大。政策执行审计的对象不仅包括政府部门，还涉及企事业单位、社会组织等多个领域，不同领域的政策执行情况差异较大。例如，在环保政策执行审计中，不仅要关注政府的环保投入和监管力度，还要考察企业的环保设施建设和运行情况，以及社会公众的环保意识和参与度。这种多维度、多层次的审计对象增加了审计工作的复杂性和难度，需要审计人员具备较高的专业素养和综合分析能力。
(三) 审计资源有限，难以全面覆盖。由于政策执行审计涉及面广、任务重，而审计机关的人力、物力资源有限，难以对所有政策进行全面、深入的审计。特别是在一些重大政策执行过程中，审计机关往往需要集中力量对关键环节和重点领域进行审计，而其他环节和领域则可能被忽略。这种选择性的审计方式虽然能够在一定程度上提高审计效率，但也可能导致一些潜在问题未能及时发现和解决。
(四) 审计方法和技术手段滞后。当前，政策执行审计主要依赖传统的审计方法和技术手段，如现场核查、账目审查、访谈调查等，这些方法在面对复杂多变的政策环境时显得力不从心。尤其是在大数据时代，审计机关需要充分利用现代信息技术，如数据分析、云计算等，提高审计工作的智能化水平。然而，目前审计机关在这方面的技术储备和应用能力仍有待加强。
针对上述困难，提出以下对策建议：
(一) 建立科学合理的政策预期指标体系。政策制定部门应与审计机关密切合作，共同研究制定科学合理的政策预期指标体系。这些指标应涵盖政策执行的各个关键环节，既有定性指标也有定量指标，能够全面、准确地反映政策执行的效果。同时，指标体系应具有可操作性和可验证性，便于审计机关在实际工作中进行衡量和评价。例如，在公共资金存放管理政策中，可以设定资金的安全性、流动性和收益性的具体指标，并通过定期检查和评估，确保各项指标得到有效落实。
(二) 加强审计队伍建设，提升审计人员的专业素质。审计机关应加大对审计人员的培训力度，特别是加强对政策执行审计相关知识和技能的培训。通过举办专题培训班、组织学术交流、开展实战演练等方式，提升审计人员的专业素养和综合分析能力。此外，审计机关还应引进一批具有较高专业水平和丰富实践经验的审计人才，优化审计队伍结构，提高审计工作的整体水平。例如，可以聘请环保、金融、法律等领域的专家担任顾问，为审计工作提供技术支持和智力支持。
(三) 创新审计方法和技术手段，提高审计工作效率。审计机关应积极探索和应用现代信息技术，如大数据分析、人工智能、区块链等，提高审计工作的智能化水平。通过建立统一的数据平台，实现审计数据的集中管理和共享，提高审计数据的获取和处理效率。同时，审计机关还应加强对审计方法的研究和创新，探索适合政策执行审计的新方法、新技术，不断提高审计工作的科学性和精准性。例如，可以利用大数据分析技术，对政策执行过程中的海量数据进行挖掘和分析，及时发现潜在问题和风险点，为审计决策提供依据。
(四) 建立健全审计结果运用机制，强化审计整改落实。审计机关应建立健全审计结果运用机制，将审计结果作为政策调整和改进的重要依据。对于审计中发现的问题，应及时向被审计单位反馈，并提出具体的整改意见和建议。被审计单位应根据审计意见和建议，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和时限，确保问题得到及时有效整改。同时，审计机关应加强对整改落实情况的跟踪检查，确保整改效果。例如，可以建立审计整改台账，定期对整改情况进行评估和通报，确保整改工作落到实处。
(五) 加强审计宣传和信息公开，增强审计工作的透明度。审计机关应加大审计宣传力度，通过新闻发布会、官方网站、社交媒体等多种渠道，及时向社会公开审计结果和整改情况，增强审计工作的透明度和公信力。同时，审计机关还应加强与社会各界的沟通和互动，广泛听取各方意见和建议，不断改进审计工作。例如，可以定期举办审计开放日活动，邀请人大代表、政协委员、专家学者和普通市民参观审计机关，了解审计工作流程，增进社会各界对审计工作的理解和信任。
总之，政策执行审计是保障国家政策有效落实的重要手段，对于促进经济社会持续健康发展具有重要意义。面对当前审计工作中存在的困难和挑战，审计机关应积极采取有效措施，不断提升审计工作的质量和水平，为推动国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。在今后的工作中，审计机关应深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展思想，不断学习了新的审计理论和方法，努力开创审计工作新局面。
