改革开放以来，我国国民经济保持了较快的发展，人均国内生产总值超过20xx美元。但这种增长付出的代价过大，经济发展与能源资源及环境的矛盾日趋尖锐。尤其是我省以采煤为主的资源性结构和以原材料工业、重工业为主的高耗能结构，构成了环境污染加重的客观基础。面对生态环境的巨大压力和挑战，只有从根本上促进生态建设和优化环境，才能解除制约我省经济发展的瓶颈。税收作为国家宏观调控的主要手段之一，在节能减排、优化环境中发挥着独特的作用。本文仅就促进我省企业节能减排科学发展的税收政策研究，做一初探。
一、我省节能减排的紧迫性
我省是全国资源大省和能源大省，是全国能源重化工基地，是煤炭冶金、电力、化工等采掘工业和重工业比重很高的省份。但也是全国环境破坏最严重的省份。煤炭、电力、冶金、化工四大行业成为全省最大的“三废”排放源。据九十年代初统计，工业废气、废水和固体废弃物的排放量，占到全省总排放量的75.3%、80.9%、89.3%。以烟尘排放量为例，我省土地面积占全国面积的1.6%，而烟尘排放量却占到了全国总量的11%，每平方公里负荷比全国平均值高6.5倍。改革开放三十年，我省经济在持续增长的同时，其重污染型产业结构造成了大量污染物的排放，导致我省成为中国环境污染最严重的省份，已成为制约我省经济科学发展的重要因素之一。鉴于此，省委、省政府对节能减排高度重视，早在九十年代初就出台了《我省生态环境保护大系统战略》，特别是近几年，治理环境污染力度一年比一年大。20xx年10月，省政府通过了《关于实施蓝天碧水工程的决定》。三年来，全省上下按照省委、省政府的部署，全力推进“蓝天碧水工程”。截止目前，“蓝天碧水工程”确定的36项指标中，有22项指标提前完成，有10项指标大多数市县已经完成或接近完成。全省以“壮士断臂”的非凡勇气和胆略，果断关停了一批煤矿、水泥厂等高污染企业，有效减少了污染物排放，改善了环境质量。
二、税收政策在节能减排中的作用
税收政策作为国家宏观调控的重要工具，对于促进节能减排具有不可替代的作用。首先，通过调整资源税，可以提高资源开采的成本，促使企业更加高效地利用资源，减少资源的浪费。例如，针对煤炭资源，可以通过提高煤炭资源税税率，增加煤炭开采成本，迫使企业采取先进的开采技术和设备，提高煤炭资源的利用率，减少对环境的影响。同时，对于非可再生资源的开采，应实行更高的税率，鼓励企业转向可再生能源的开发和利用，减少对传统化石能源的依赖。
其次，通过实施环保税，可以加大对环境污染行为的惩罚力度，引导企业主动采取减排措施。环保税的征收对象主要是污染物排放量较大的企业，通过设定合理的税率和排放标准，可以有效遏制企业的污染行为。例如，对于排放二氧化硫、氮氧化物等大气污染物的企业，可以根据其排放量的多少，征收不同档次的环保税。这样不仅可以增加企业的违法成本，还可以激励企业投资于环保设施和技术改造，实现经济效益和环境效益的双赢。
再次，通过税收优惠，可以鼓励企业进行技术创新和节能减排。例如，对于采用先进环保技术、达到国家或地方节能减排标准的企业，可以给予一定的税收减免或补贴。这不仅能够降低企业的运营成本，还能够激发企业的创新活力，推动整个行业的技术进步。此外，对于研发和推广节能减排新技术的企业，也可以提供税收优惠政策，支持其发展壮大，形成示范效应，带动更多企业参与节能减排行动。
三、我省现有税收政策存在的问题及改进建议
尽管我省在节能减排方面取得了一定的成绩，但现有的税收政策仍存在一些不足之处，需要进一步完善。一是资源税税率偏低，难以有效抑制资源的过度开采。当前，我省的资源税税率相对较低，对于资源开采企业的约束力不够，导致企业在追求经济效益的同时，忽视了对资源的合理利用和环境保护。建议适当提高资源税税率，特别是对于非可再生资源，应实行更高的税率，以增强税收政策的调节作用。
二是环保税覆盖面较窄，未能全面覆盖所有污染源。目前，我省的环保税主要针对大气污染物排放，而对于水污染、土壤污染等其他类型的污染源，尚未纳入征税范围。这导致部分企业在规避大气污染的同时，可能忽视了其他方面的环保责任。建议扩大环保税的征收范围，将水污染、土壤污染等纳入其中，实现对各类污染源的全面监管。
三是税收优惠政策缺乏针对性，难以精准扶持节能减排企业。现行的税收优惠政策多为普惠性质，未能充分考虑不同行业、不同规模企业的实际情况，导致部分真正需要扶持的企业无法享受到应有的政策支持。建议根据企业的实际需求，制定更具针对性的税收优惠政策，如对小微企业给予更多的税收减免，对高新技术企业加大研发费用加计扣除比例等，以更好地支持企业进行技术创新和节能减排。
四、加强税收政策与其他政策的协同配合
除了完善税收政策外，还需要加强税收政策与其他相关政策的协同配合，形成合力，共同推动节能减排工作的深入开展。一是加强与产业政策的衔接，通过调整产业结构，淘汰落后产能，促进产业转型升级。例如，对于高能耗、高污染的行业，可以通过提高准入门槛、严格环保标准等方式，限制其发展；对于低能耗、低污染的行业，则可以通过财政补贴、税收优惠等措施，予以扶持。二是加强与科技政策的结合，通过支持科技创新，推动节能减排技术的研发和应用。例如，可以设立专项基金，支持节能减排领域的科研项目，鼓励企业与高校、科研院所合作，加快科技成果的转化和产业化。三是加强与金融政策的联动，通过提供绿色信贷、发行绿色债券等方式，拓宽企业的融资渠道，降低其融资成本。四是加强与法律法规的配套，通过完善相关法律法规，为节能减排工作提供坚实的法律保障。例如，可以修订《环境保护法》等相关法律，明确企业的环保责任，加大对违法行为的处罚力度，确保各项政策措施的有效落实。
五、结语
综上所述，税收政策在促进我省企业节能减排科学发展中发挥着重要作用。通过调整资源税、实施环保税、提供税收优惠等措施，可以有效引导企业转变发展方式，实现经济效益和环境效益的协调发展。然而，要充分发挥税收政策的效果，还需要不断完善政策体系，加强与其他相关政策的协同配合，形成全社会共同参与的良好局面。未来，我们将继续深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移走生态优先、绿色发展之路，为建设美丽中国作出新的更大贡献。
