国地税征管体制改革后，应如何构建和完善税收执法监督体系？笔者认为应该从执法监督的主体、内容、手段、机制、队伍及工作规范等方面入手，由点及面，由浅入深，逐步推进监督体系形成。一、构建和完善税收执法监督主体多元化格局应该建立起一种内部监督与外部监督、层级监督和同级监督、党的监督和其他监督相互促进、相辅相成的监督主体多元化格局。内部监督是指税务部门内部依照法律法规及有关规章制度对税收执法权进行的监督，是及时发现和解决执法问题的有效途径，是自我规范执法和爱护干部、保护干部的有效方法。纪检监察部门应该按照工作职责，开展好执法监察和执法检查。外部监督是指除税务部门之外，所有来自不同监督主体对税收执法权进行的监督，是促进税收规范执法不可或缺的因素，是促进内部监察的强化剂。对此，我们不仅要正确对待，积极接受和配合，更要形成工作制度，建立起内部监督和外部监督的良性衔接关系。层级监督是指上、下级税务机关之间对税收执法权的相互监督。同级监督是指同级税务机关相关职能部门之间、不同岗位之间，依照各自的职责权限，对税收执法权进行监督和制约。党的监督是指各级党委、纪检机关对税务执法进行的监督，这是行政监督体系的重要组成部分，通过这样一种政治领导，主要通过制定路线、方针、政策、组织纪律检查等方式进行监督。其他监督，指党的监督之外的其他监督，是党的监督的有机补充。
二、构建税收执法监督内容的全面化格局
税收执法监督的内容是各级税务机关工作人员全部税收执法活动，涉及税收执法的各个环节，包括对税收法律法规贯彻执行，税款征收权、税务管理权、税务检查权、税务违法处理权等的监督。为了确保税收执法活动的合法性、公正性和透明性，需要将监督内容细化到每一个执法环节，确保无死角、全覆盖。首先，对于税收法律法规的贯彻执行，要确保税务人员严格遵守国家法律法规，不得擅自改变税法规定，不得超越职权范围进行执法。其次，税款征收权的监督，主要是防止税务人员在税款征收过程中出现贪污、挪用、私分等违法行为，确保税款依法、足额入库。再者，税务管理权的监督，旨在防止税务人员滥用权力，对纳税人进行不合理的要求或施加不必要的负担，保障纳税人的合法权益。最后，税务违法处理权的监督，重点在于防止税务人员在处理税务违法行为时出现徇私舞弊、滥用职权等行为，确保税务违法行为得到公正、公平的处理。
三、创新税收执法监督手段的多样化
随着信息技术的发展，传统的监督手段已难以满足现代税收执法监督的需求。因此，必须创新监督手段，利用现代信息技术提高监督效率和效果。一方面，可以建立税收执法信息平台，实现税收执法信息的公开透明，方便社会各界监督。另一方面，可以运用大数据、云计算等技术，对税收执法数据进行分析，及时发现执法中的问题，为决策提供依据。此外，还可以通过网络直播、视频监控等方式，实时监督税收执法过程，确保执法行为的规范性。同时，加强与社会媒体的合作，利用媒体的舆论监督作用，形成全社会共同参与的监督氛围。通过这些多样化的监督手段，不仅能够提高监督的覆盖面和深度，还能增强监督的时效性和针对性，有效提升税收执法监督的质量和水平。
四、健全税收执法监督机制的系统化
建立健全税收执法监督机制，是确保税收执法监督工作有序开展的基础。首先，要完善监督法规体系，明确监督的法律依据，确保监督工作的合法性。其次，要建立监督责任追究制度，对于违反监督规定的行为，要依法依规严肃处理，形成强有力的震慑效应。再次，要建立监督反馈机制，对于监督中发现的问题，要及时反馈给相关部门，督促其整改落实，并定期对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。最后，要建立监督评价体系，对监督工作的成效进行科学评估，为改进监督工作提供参考。通过这些系统化的监督机制，可以有效保障税收执法监督工作的顺利进行，促进税收执法行为的规范化、法治化。
五、加强税收执法监督队伍建设的专业化
一支高素质的税收执法监督队伍是做好税收执法监督工作的关键。为此，要加强监督队伍的建设，提升监督人员的专业素质。一是要加强教育培训，定期组织监督人员参加业务培训和法律知识学习，提高其业务能力和法律素养。二是要优化队伍结构，选拔一批既有丰富实践经验又有较高理论水平的人员加入监督队伍，提高监督队伍的整体素质。三是要加强职业道德教育，培养监督人员的责任感和使命感，树立良好的职业形象。四是要建立激励机制，对表现优秀的监督人员给予表彰奖励，激发其工作积极性。通过这些措施，可以不断提升监督队伍的专业化水平，为税收执法监督工作提供坚实的人才保障。
六、规范税收执法监督工作的标准化
为了确保税收执法监督工作的质量和效果，必须规范监督工作的流程和标准。首先要制定统一的监督工作流程，明确监督工作的各个环节和步骤，确保监督工作有章可循。其次要建立监督标准体系，根据不同类型的监督对象和监督内容，制定相应的监督标准，确保监督工作的科学性和合理性。再次要加强监督工作的记录和归档，对每一次监督活动的过程和结果都要详细记录，便于日后查阅和追溯。最后要加强监督工作的信息化管理，利用信息技术手段提高监督工作的效率和质量。通过这些标准化的措施，可以有效提升税收执法监督工作的规范化水平，确保监督工作的权威性和公信力。
总之，在国地税征管体制改革的新形势下，构建和完善税收执法监督体系是一项长期而艰巨的任务。只有不断探索和创新，才能适应时代发展的要求，推动税收执法监督工作迈上新台阶。我们必须深入学习贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持依法治税的原则，以提高税收执法监督的质量和效率为目标，不断完善监督体系，努力打造一支高素质的税收执法监督队伍，为实现税收事业的高质量发展作出新的更大贡献。
