随着国地税税收征管体制改革，国税地税合并后已经打破了地方税收以第三产业为主的格局，结构的变化也给税收计划的编制与执行带来了新的变化。国家税务总局提出了要重新分析税源结构，强化税收计划编制执行的理智化和科学化的新要求，所以着力研究新局面变化的影响，抓住变不利为有利、变被动为主动的契机，重新分析税收结构、寻求税收增长点具有重要意义。
一、计划编制程序存在问题及完善措施
目前国际通用的编制程序是自下而上，反映基层的经济状况，体现基层意志。而我们目前的计划是自上而下，存在不符合地方实际状况的问题，既脱离地方的征管能力，也易产生执法风险。制定计划前，要由基层上报辖区内纳税人经营情况分析及预测，充分考虑上年完成情况中的一次性因素、欠税回收，当年度的存量与增量税收情况，区域发展规划与实际情况，以及政策变化带来的影响，自下而上报送数据，真实反映当年地区的经济发展情况，制定科学合理的税收计划。此外，应加强与地方政府的沟通，确保税收计划与地方经济社会发展目标相协调，避免因计划不合理导致的地方财政压力增大或企业负担加重。
二、计划编制方法存在问题及完善措施
目前计划编制采用的是基数法：计划数=以上年完成数为基数×（1+增长率）+重大政策影响的数额+现行的财税管理制度和税收政策影响数额，这种“以支定收”“基数递增”的分配方法及至上而下的层层分配的下达方式，对于区域性因素考虑不周，注重看历史不看现实，而且是只增不减，并且不考虑基数内的税源构成，数据存在不可持续性问题。这种计划编制方法与经济发展相背离，与实际情况不协调，随着“营改增”的全面实施、“金三”系统的全面应用及绩效管理的进一步完善，目前计划的编制已违反了实际情况，不利于考核制度的建立与完善，对计划的执行也未起到促进作用，易产生“过头税”、应收不收及“免、抵、调”税的人为操作与调整，不能真实反映地区的经济状况等问题。
按照美国经济学家拉弗提出的“拉弗曲线”理论，税率与税收收入之间存在非线性关系，过高或过低的税率都会导致税收收入减少。因此，在制定税收计划时，应充分考虑税率与税收收入之间的关系，避免因税率设置不合理而导致的税收收入波动。同时，应引入更加灵活的编制方法，如弹性预算法，根据经济形势的变化动态调整税收计划，确保计划的科学性和合理性。
三、税收计划执行中的问题及对策
在税收计划的执行过程中，存在着一些不容忽视的问题。首先，部分税务机关为了完成税收任务，采取了不正当手段，如提前征收、虚增税款等，这些行为不仅损害了纳税人的合法权益，也破坏了税收秩序。其次，由于信息不对称，税务机关难以准确掌握纳税人的实际经营状况，导致税收计划的执行效果大打折扣。最后，一些地方为了追求经济增长，对税收计划的执行缺乏严格监管，甚至出现了“放水养鱼”的现象，导致税收流失严重。
针对上述问题，建议采取以下对策：
加强税务稽查力度：加大对税收违法行为的查处力度，严肃查处提前征收、虚增税款等违规行为，维护税收秩序。同时，建立健全税务稽查长效机制，提高税务稽查的效率和质量，确保税收计划的顺利执行。
2. 完善信息共享机制：加强税务机关与相关部门的信息共享，通过大数据、云计算等现代信息技术手段，实时掌握纳税人的经营状况，提高税收计划执行的精准度。同时，建立纳税人信用评价体系，对信用良好的纳税人给予更多的便利和支持，对信用不良的纳税人进行重点监管，形成良好的税收环境。
3. 强化绩效考核：将税收计划的执行情况纳入税务机关的绩效考核体系，建立科学合理的考核指标，确保税收计划的执行既有目标导向，又有过程控制。同时，加强对税务人员的培训和教育，提高其业务能力和职业道德水平，确保税收计划的执行公平、公正、透明。
四、税收结构调整与优化
随着经济结构的不断调整和优化，税收结构也随之发生变化。当前，我国正处于从高速增长阶段转向高质量发展阶段的关键时期，税收结构调整与优化显得尤为重要。一方面，要加大对高新技术产业、战略性新兴产业的支持力度，通过税收优惠政策鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力。另一方面，要加强对传统行业的税收管理，通过税收杠杆引导企业转型升级，实现可持续发展。
具体而言，可以采取以下措施：
优化税收优惠政策：根据国家产业政策和区域发展战略，调整和完善税收优惠政策，支持高新技术产业、战略性新兴产业和现代服务业的发展。同时，加强对税收优惠政策的监督管理，防止政策被滥用，确保税收优惠政策真正惠及符合条件的企业。
2. 完善税收征管机制：加强对高收入群体、高净值个人的税收管理，通过完善个人所得税制度，提高税收征管的效率和公平性。同时，加大对偷逃税行为的打击力度，维护税收秩序，保障国家税收安全。
3. 推进税收法治建设：加快税收立法进程，完善税收法律法规体系，确保税收活动有法可依、有章可循。同时，加强税收法治宣传教育，提高全社会的税收法治意识，营造良好的税收法治环境。
五、加强税收数据分析与应用
随着大数据、人工智能等现代信息技术的快速发展，税收数据分析与应用的重要性日益凸显。通过加强税收数据分析，不仅可以提高税收计划的科学性和准确性，还可以为政府决策提供有力的数据支持。为此，建议采取以下措施：
建立税收大数据平台：整合各类税收数据资源，建立统一的税收大数据平台，实现数据的集中管理和高效利用。同时，加强数据安全保护，确保税收数据的安全可靠。
2. 开展税收数据分析：利用大数据分析技术，对税收数据进行深入挖掘和分析，发现税收征管中存在的问题和不足，提出改进措施。同时，通过数据分析，预测税收收入趋势，为税收计划的编制提供科学依据。
3. 推动税收数据应用：将税收数据分析结果应用于税收征管、政策制定和政府决策等多个领域，提高税收管理的智能化水平。同时，加强与其他部门的数据共享和协作，形成合力，共同推动经济社会发展。
六、总结
总之，随着国地税税收征管体制改革的深入推进，税收计划的编制与执行面临着新的挑战和机遇。通过完善计划编制程序和方法，加强税收计划的执行和监督，优化税收结构，加强税收数据分析与应用，可以有效应对新形势下的各种挑战，推动税收工作迈上新台阶。在今后的工作中，我们要深入学习了习近平新时代中国特色社会主义思想，贯彻落实党中央、国务院关于税收工作的各项决策部署，不断提高税收工作的科学化、规范化水平，为实现经济社会高质量发展作出新的更大贡献。
