XX市无棣县位于渤海湾西南岸，海岸线102公里，拥有广阔的浅海滩涂1000万公亩，养殖面积67万公亩，盐田面积333万公亩，丰富的海水资源为无棣县地方经济的发展提供了巨大的动力。以盐业生产、盐业化工为主题的海水资源的综合利用项目已越来越成为无棣县经济的支柱产业。海水资源的综合利用也为当地提供了丰富的税源，给当地财政带来了丰厚的回报。据统计，以鲁北化工、埕口盐化等为代表的海水资源综合利用企业年提供的税收占全县财政总收入的20%以上。为理清海水资源综合利用各环节提供的税收，在税收征管过程中做到有的放矢，今年年初该局按照市局的统一安排，结合全省地税系统20xx“质效年”活动，组织力量下到盐业生产企业第一线，对整个海水资源综合利用的过程做了一番详细的调查研究，并制定了初步的税收征管意见。调查过程中，该局主要对鲁北盐化项目和埕口盐化项目做了典型的剖析，采取了检查账目、实地考察和座谈会的形式。海水“一水多用”的总体情况是：海水（2～5°Be′）首先用来养殖，得鱼、虾、蟹、贝等海产品；中度卤水（12～15°Be′），用来自硫酸系统的SO2、氯碱系统的Cl2作原料提取溴素，并生产溴系列精细化工产品；卤水在24°Be′时，副产的盐石膏去制硫酸和水泥；卤水在26.5°Be′时，结晶得海盐，并精加工生产加碘盐等；排出的苦卤继续利用，提取硫酸钾、氯化镁等产品。
一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析
（一）海水的初级利用阶段
海水经抽调后，卤度在2～5°之间可供养殖。主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖，养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等。在此阶段，根据现行的税收政策，仅涉及少量的增值税和企业所得税。具体来说，对于养殖所得的海产品销售，按照农产品增值税减免政策，享受一定的税收优惠。例如，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条的规定，农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税。因此，养殖公司或个人在销售养殖所得的海产品时，可以享受这一优惠政策，减轻税负压力。此外，企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，符合条件的企业还可以享受小型微利企业税收优惠政策，进一步降低税负。
（二）中度卤水的深加工阶段
当海水经过初级利用后，卤度达到12～15°Be′时，进入中度卤水的深加工阶段。此阶段主要涉及溴素提取及溴系列精细化工产品的生产。在这个过程中，企业需要投入大量的生产设备和技术，进行复杂的化学反应和工艺处理。根据相关税收政策，企业在这一阶段需要缴纳增值税、企业所得税以及环境保护税等。特别是对于溴素提取和溴系列精细化工产品的生产，由于其生产工艺复杂且附加值较高，相应的税收负担也较大。然而，为了鼓励企业发展高附加值产业，政府出台了一系列税收优惠政策。例如，《财政部 国家税务总局关于促进科技创新的若干税收政策的通知》明确规定，对于高新技术企业从事符合国家规定的高新技术领域内的研发活动，可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠。此外，根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，企业如果能够采取有效措施减少污染物排放，还可以享受环境保护税的减免政策，从而实现经济效益与社会效益的双赢。
（三）高浓度卤水的综合利用阶段
当卤水进一步浓缩至24°Be′时，副产的盐石膏可以用于制硫酸和水泥，而当卤水达到26.5°Be′时，则结晶出海盐并进行精加工生产加碘盐等产品。这一阶段的税收问题相对复杂，涉及到多个税种。首先是增值税，对于制硫酸和水泥的企业，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，应按照适用税率缴纳增值税。其次，企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业需要对其生产经营所得依法缴纳企业所得税。此外，对于海盐的生产和销售，还需要缴纳资源税。根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，开采或生产应税矿产品的企业和个人应当缴纳资源税。最后，对于加碘盐等深加工产品，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，部分产品可能还需缴纳消费税。尽管如此，为了支持企业发展，政府也出台了一些税收优惠政策。例如，《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》明确规定，对于符合国家产业政策的特定消费品，可以享受消费税减免政策。这不仅有助于降低企业的税负，也有利于推动产业升级和结构调整。
（四）苦卤的再利用阶段
在海水资源综合利用的最后一个阶段，即苦卤的再利用阶段，主要涉及从苦卤中提取硫酸钾、氯化镁等产品。这一阶段的税收问题同样不容忽视。首先，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业需要对其生产的硫酸钾、氯化镁等产品缴纳增值税。其次，企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业需要对其生产经营所得依法缴纳企业所得税。此外，对于从苦卤中提取的产品，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的规定，企业还需要缴纳资源税。值得注意的是，为了鼓励企业加大研发投入，提高技术水平，政府出台了一系列税收优惠政策。例如，《财政部 国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》明确规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%从应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。这不仅有助于降低企业的研发成本，也有利于推动技术创新和产业升级。
二、加强税收征管的建议
通过对海水资源综合利用各环节的详细调查研究，我们发现当前税收征管工作中存在一些亟待解决的问题。为此，提出以下几点建议：
（一）完善税收政策体系
针对海水资源综合利用的特点，建议相关部门进一步完善税收政策体系，制定更加科学合理的税收政策。一是要充分考虑海水资源综合利用项目的特殊性，适当调整现有税收政策，使其更加适应行业发展需求。二是要加强政策宣传和解读，确保企业和纳税人能够及时了解和掌握相关政策，充分享受税收优惠。三是要建立健全政策评估机制，定期对税收政策的效果进行评估，及时发现问题并加以改进，确保政策的有效性和针对性。
（二）优化税收征管流程
为了提高税收征管效率，建议进一步优化税收征管流程。一是要简化办税程序，减少不必要的审批环节，缩短办税时间，为企业提供更加便捷高效的服务。二是要充分利用信息化手段，推进税收征管信息化建设，实现数据共享和互联互通，提高征管工作的精准度和透明度。三是要加强部门协作，建立跨部门联动机制，形成工作合力，共同做好税收征管工作。例如，税务部门可以与环保部门密切配合，加强对环境保护税的征收管理，确保企业依法履行环保责任；与科技部门合作，加大对高新技术企业的支持力度，促进企业创新发展。
（三）强化税收风险管理
随着海水资源综合利用项目的不断发展，税收风险也随之增加。为此，建议进一步强化税收风险管理。一是要建立健全风险防控机制，加强对税收风险的识别、评估和预警，及时发现和化解潜在风险。二是要加大稽查力度，严厉打击偷逃税行为，维护公平公正的税收秩序。三是要加强信用体系建设，将企业的纳税信用纳入社会信用体系，建立守信激励和失信惩戒机制，引导企业依法诚信纳税。四是积极开展税收风险培训，提高税务人员的风险意识和应对能力，确保税收征管工作的顺利进行。
（四）提升纳税服务水平
良好的纳税服务是税收征管工作的重要保障。为此，建议进一步提升纳税服务水平。一是要加强对纳税人的辅导和培训，帮助其正确理解和执行税收政策，提高纳税遵从度。二是要拓展纳税服务渠道，通过线上线下相结合的方式，为纳税人提供全方位、多层次的服务。三是要建立纳税人诉求快速响应机制，及时解决纳税人在办税过程中遇到的问题，增强纳税人的获得感和满意度。四是要积极开展税收宣传活动，普及税收知识，营造良好的税收法治氛围，促进全社会依法纳税意识的提高。
总之，通过对海水资源综合利用各环节的深入分析，我们认识到，海水资源综合利用不仅是无棣县经济发展的重要支撑，也是实现可持续发展的关键所在。在今后的工作中，我们将继续贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展思想，不断优化税收政策，提升征管水平，为推动无棣县海水资源综合利用事业的健康发展作出更大贡献。
